Transparencia fiscal internacional (IRPF e IS). A partir de 2021, este régimen deja de ser aplicable en caso de sociedades con actividad económica situadas en el Espacio Económico Europeo (además de en la UE). No obstante, a partir de ahora, los contribuyentes con establecimientos permanentes en el extranjero también se ven afectados por este régimen.

Exit Tax (IRPF e IS). A partir de 2021, si una sociedad española se traslada a otro país de la UE, Noruega o Islandia, el impuesto de salida aplicable en estos casos (“Exit Tax”) ya no puede diferirse hasta la venta de los activos. No obstante, a partir de ahora se establece un sistema de fraccionamiento de dicho impuesto en cinco anualidades.

Reducción por alquiler de vivienda (IRPF). A partir de 2021, para poder disfrutar de la reducción del 60% por la obtención de rendimientos del capital inmobiliario derivados del alquiler de vivienda, es imprescindible que dichos rendimientos hayan sido declarados en la autoliquidación de IRPF presentada antes de que Hacienda haya iniciado una comprobación. 

Pactos sucesorios (IRPF). A partir del 11 de julio de 2021, si se transmite un bien adquirido por pacto sucesorio antes del transcurso de cinco años, a la hora de declarar la ganancia patrimonial el beneficiario debe subrogarse en la posición del causante en cuanto a la fecha y valor de adquisición del bien. 

Régimen de las SICAV (IS). Se endurecen los requisitos para poder disfrutar del régimen de las Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV). Así, entre otros cambios, a partir del 1 de enero de 2022 sólo se computarán en el importe mínimo de 100 accionistas a aquellos que sean titulares de acciones por importe igual o superior a 2.500 euros. Esta modificación va acompañada de un régimen transitorio de neutralidad fiscal que permitirá la disolución de las SICAV que no cumplan los nuevos requisitos exigidos.

Régimen de las SOCIMI (IS). Asimismo, a partir de 2021 se incrementa la tributación de las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).